Tributos Detalhados

CBS e IBS: os novos tributos

Conheca em profundidade a Contribuicao sobre Bens e Servicos (CBS), o Imposto sobre Bens e Servicos (IBS) e o Imposto Seletivo (IS) — os tres pilares do novo sistema tributário.

CBS em detalhe IBS em detalhe
8,8%
CBS
Estimada
17,7%
IBS
Estimado
26,5%
Aliquota
Total
Tributo Federal

CBS — Contribuicao sobre Bens e Servicos

Federal · Substitui PIS/COFINS

Contribuicao sobre Bens e Servicos

A CBS e o novo tributo federal que substitui PIS e COFINS. De competencia exclusiva da Uniao, sera administrada pela Receita Federal do Brasil. Incide sobre todas as operacoes com bens e servicos, com nao-cumulatividade plena — ou seja, todo o CBS pago nas etapas anteriores da cadeia gera credito.

~8,8%
Aliquota estimada
RFB
Administracao
100%
Nao-cumulativo
Substitui: PIS (1,65%) e COFINS (7,6%) no regime nao-cumulativo
Base: valor da operacao com bens e servicos (ampla)
Credito: integral sobre todas as aquisicoes tributadas
Vigencia: campos validos desde 01/01/2026; CBS plena em 2027
Teste 2026: aliquota-teste de 0,9% com ajuste no PIS/COFINS
Apuracao: mensal, baseada em documentos fiscais eletronicos
Tributo Subnacional

IBS — Imposto sobre Bens e Servicos

Estadual + Municipal · Substitui ICMS e ISS

Imposto sobre Bens e Servicos

O IBS e o tributo subnacional que substitui ICMS (estadual) e ISS (municipal). Sera gerido pelo Comite Gestor do IBS — orgao intergovernamental com representantes de estados e municipios. O IBS segue o princípio do destino: o tributo e devido no local onde o consumo acontece, nao no local de producao.

~17,7%
Aliquota estimada
CG-IBS
Comite Gestor
27
UFs cobertas
Substitui: ICMS (17-20%) e ISS (2-5%) — todos os estados e municipios
Principio: destino — tributo vai para onde o consumo acontece
Credito: integral, nao-cumulatividade plena como a CBS
Teste 2026: aliquota-teste de 0,1% com ajuste no ICMS
Transicao: 2028-2032 — reducao gradual de ICMS/ISS, aumento do IBS
Fim: a partir de 2033, ICMS e ISS sao extintos; IBS assume 100%
Imposto Seletivo

IS — Imposto Seletivo

Federal · Substitui funcao extrafiscal do IPI

Imposto Seletivo

O IS e o tributo federal de carater extrafiscal que incide sobre bens e servicos prejudiciais a saude e ao meio ambiente. Substitui a funcao regulatoria do IPI, desincentivando o consumo de produtos como cigarros, bebidas alcoolicas, bebidas acucaradas e veiculos poluentes.

Variavel
Aliquota por produto
RFB
Administracao
Extra
Carater fiscal
Incide sobre: cigarros, bebidas alcoolicas, acucaradas, veiculos poluentes
Nao gera credito: diferente de CBS/IBS, o IS nao e creditavel
Objetivo: desincentivar consumo de bens prejudiciais
Cumulativo: integra a base de calculo de CBS e IBS
Comparativo

CBS vs. IBS — lado a lado

Principais diferencas entre os dois novos tributos do IVA Dual brasileiro.

CaracteristicaCBSIBS
CompetenciaFederal (Uniao)Estadual + Municipal
AdministracaoReceita Federal (RFB)Comite Gestor do IBS
SubstituiPIS e COFINSICMS e ISS
Aliquota estimada~8,8%~17,7%
Nao-cumulatividadePlenaPlena
Principio do destinoSimSim
Split PaymentSimSim
CBS plena2027—
IBS pleno—2033
Teste em 20260,9%0,1%
Exemplos praticos

Como fica o calculo na pratica

Exemplos simplificados de como CBS e IBS incidem sobre uma operacao de venda de mercadoria com aliquota-padrao.

Venda de produto — R$ 1.000,00 (aliquota-padrao)

Valor da operacaoR$ 1.000,00
CBS (8,8%)R$ 88,00
IBS (17,7%)R$ 177,00
Total de tributosR$ 265,00
Carga efetiva26,5%

Mesmo produto — com credito de R$ 600 em insumos

CBS debitoR$ 88,00
CBS credito (8,8% x R$600)- R$ 52,80
IBS debitoR$ 177,00
IBS credito (17,7% x R$600)- R$ 106,20
Tributo a recolherR$ 106,00
Carga sobre valor agregado26,5%

Valores ilustrativos

Os calculos acima sao simplificados para fins didaticos. As aliquotas definitivas serao fixadas por lei e podem variar conforme o setor, produto e regimes especiais. Use a Calculadora de Impacto para uma estimativa mais detalhada.

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